Eliminación del régimen NON-DOM en UK

El pasado miércoles, en su presentación del Presupuesto nacional, el Ministro de Finanzas británico anunció la eliminación del régimen fiscal “Non-Domiciled”, un elemento característico del sistema fiscal internacional de UK con más de 200 años de existencia, a partir del 6 de abril de 2025.  

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¿Qué es un Non-Dom? 

Los “Non-Dom” (no residentes) son personas físicas residentes en el Reino Unido, pero que declaran su domicilio – entendido como el centro de sus intereses vitales – fuera de UK y por tanto les aplica un régimen fiscal favorable. 

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En ese sentido, hasta ahora un Non-Dom solo pagaba impuestos en UK por los ingresos obtenidos dentro del país y no tenía que pagar impuestos por sus ingresos fuera del país, hasta que ingrese o haya una remesa de dicho dinero a una cuenta bancaria en UK. 

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Los Non-Doms eligen sus domicilios conforme al criterio de origen (lugar de nacimiento o de su padre fuera de UK) o de elección (ser mayor de 16 años, haber abandonado UK y vivir indefinidamente en otro país). Según la HMRC, el número de Non-Doms a 2022 ascendía a 68,800 personas, en su mayoría de Europa del Este, India y USA. 

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¿Cómo es el nuevo régimen?

A partir de abril de 2025, aquellas personas que se trasladen al Reino Unido y que no hayan residido allí por un período consecutivo previo de 10 años, tendrán una exención fiscal total durante los primeros cuatro años por todos sus ingresos y ganancias extranjeras, las cuales, a su vez, podrán ser remesadas o traídas al Reino Unido sin una carga tributaria adicional. 

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Por otro lado, los Non-Doms existentes que hayan residido en UK por un período menor a 4 años, mantendrán el beneficio hasta el cumplimiento del 4to año. Asimismo, habrá un período de transición de 2 años, durante el cual se les animará a incorporar su patrimonio extranjero al sistema británico. Para ello se implementarán las siguientes medidas:

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• Los Non-Doms afectados por la pérdida de acceso a los beneficios de las remesas en 2025-26 verán una reducción del 50% en la renta extranjera sujeta a impuestos.
• Reajuste de los activos de capital a los niveles del 5 de abril de 2019 para las enajenaciones posteriores 6 de abril de 2025. Entonces, cuando un Non-Dom enajene activos extranjeros, podrá optar por tributar únicamente por las plusvalías obtenidas a partir de esa fecha.
• Mecanismo Temporal de Repatriación (“Temporary Repatriation Facility”), permitiendo la repatriación al Reino Unido de rentas y ganancias extranjeras antes de abril de 2025 a una tasa reducida del 12%, durante los ejercicios fiscales 2025-26 y 206-27.
• En el caso de los Excluded Property Trust incorporados previo a Abril de 2025, los ingresos generados previo a la fecha no estarán gravados, a menos que beneficien a residentes de UK con más de 4 años. Todo ingreso y ganancia posterior a dicha fecha gravará al Settlor.  

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Con la implementación de este nuevo esquema fiscal, independientemente del lugar en el que esté domiciliada una persona física, y después del periodo de transición mencionado, cualquier persona que sea residente fiscal en el Reino Unido durante más de 4 años pagará impuestos en UK sobre cualquier ingreso del exterior, al igual que ocurre con el resto de los residentes de UK. 

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El régimen de las herencias, que actualmente no grava los activos fuera de UK - siempre que el Non-Dom no haya residido en UK durante 15 de los últimos 20 ejercicios fiscales -también se trasladará del criterio del domicilio al criterio de la residencia. El gobierno aun deberá realizar consultar al respecto y los detalles de este cambio aún están por determinarse. 

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Estas reformas, aunque sujetas a posibles ajustes, marcan una nueva era con respecto el atractivo fiscal del Reino Unido para individuos de alto patrimonio, incluso ante cambios políticos en las próximas Elecciones Generales. Si bien los críticos se encuentran divididos respecto a sus potenciales efectos, se entiende que el período de 4 años no es suficiente para atraer a nuevos residentes de alto poder adquisitivo y el plazo de transición no es competitivo en comparación con otras propuestas similares en Europa. 

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